+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Расчет налогов страховой организации

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Расчет налогов страховой организации

Налоговый кодекс решает эту проблему реформированием системы налогообложения страховой деятельности. Налоговым кодексом введено новое экономическое понятие прибыли как объекта для налогообложения страховой деятельности. Пункт Порядок осуществления страховых выплат регулируется ст.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Источник: Журнал " Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение ".

Налог на прибыль страховых компаний

В отличие от обязательного медицинского страхования ОМС , добровольное медицинское страхование ДМС зависит только от желания компании застраховать работников. Оно обеспечивает возможность получения гражданами дополнительных медицинских и сервисных услуг сверх тех, что установлены в программах ОМС. Работодателю, который обеспечивает свой персонал полисами ДМС, важно правильно организовать учет расходов на ДМС, избегая при этом налоговых рисков.

ДМС является коммерческим видом страхования и основано не на принципе страховой солидарности, как ОМС, а на принципе страховой эквивалентности. Иначе говоря, по договору ДМС страхователь или застрахованный получает те виды медицинских услуг и в тех размерах, которые оговорены в программе медицинского страхования и за которые уплачена страховая премия.

В период действия Закона РФ от С г. В новом законе о ДМС ничего не сказано. Поэтому обратимся к другим законодательным актам. Как указано в ст.

Требования, которым должны отвечать страховые организации, порядок лицензирования их деятельности и осуществления надзора за этой деятельностью определяются законами о страховании. Страховыми медицинскими организациями могут быть юридические лица, которые производят медицинское страхование и имеют лицензию на право заниматься медицинским страхованием.

Это следует из п. Лицензии на право заниматься как обязательным, так и добровольным медицинским страхованием выдают органы Росстрахнадзора. Кроме того, при оказании услуг медицинская организация должна соблюдать все требования и ограничения, установленные Законом РФ от По крайней мере, на этом настаивают судьи в п. Сторонами договора добровольного медицинского страхования выступают компания-работодатель и страховая организация.

Первая обязуется уплатить страховую премию, а вторая — оказывать работникам медицинскую помощь в согласованном объеме. Для этого страховые медицинские компании заключают договоры с медицинскими организациями, которые и оказывают непосредственно медицинские услуги.

Общие требования к форме и к условиям договора страхования определены в ст. Отметим следующие. Во-первых, укажем на то, что договор страхования должен быть обязательно заключен в письменной форме.

Во-вторых, договор страхования, как правило, вступает в силу в момент уплаты страховой премии или ее первого взноса. Так гласит п. В настоящее время, основываясь на п. В-третьих, нужно оговорить период, с которого застрахованные работники могут получать медицинскую помощь по заключенному договору например, оплачивается медицинская помощь, которую начали оказывать только после вступления договора в силу. В-четвертых, необходимо указать численность и имена застрахованных лиц. Как правило, этот список оформляют в виде приложения к договору.

В-пятых, в договоре должны быть указаны виды страховых случаев и исключения из них, на которые не распространяется действие страховки. Подробный перечень медицинских услуг должен быть приведен в приложении к договору добровольного медицинского страхования. В-шестых, в договоре должны быть подробно и однозначно прописаны размер, сроки и порядок внесения страховых взносов, например, разово или в рассрочку. В-седьмых, оговаривается размер страховой суммы.

На основании п. К какому медучреждению прикрепиться, выбирают сами клиенты страховой компании еще до подписания страхового договора. Страховая компания имеет право только представить список медучреждений или предложить его.

Численность застрахованных лиц определяется на момент заключения договора. Но на основании ст. В частности, может быть изменена численность застрахованных работников. При этом договор не расторгается, а продолжает действовать. При замене в списке застрахованных работников уволившегося сотрудника новым, следует учесть п. В нем сказано, что одно застрахованное лицо может быть заменено страхователем другим лишь с согласия самого застрахованного и страховщика.

Чтобы избежать конфликта с уволившимся сотрудником, если он попытается использовать свой полис ДМС уже после увольнения, нужно при оформления увольнения изъять у работника страховой полис.

Также нужно получить от работника письменное согласие на то, что его права по договору ДМС перейдут к другому лицу см. Кроме того, действующее законодательство напрямую не ограничивает ни количество работников, которых можно застраховать, ни их состав, ни условия страхования.

Так, можно застраховать только руководство компании или всех работников, включая руководство. Для них также можно предусмотреть разные программы страхования. Однако в ст. Поэтому, если работодатель планирует предоставить ДМС не всем сотрудникам, а только их части, ему следует обосновать такой шаг.

Это можно сделать в локальном нормативном акте, например в положении о ДМС работников компании проще всего обосновать такую ситуацию, когда ДМС предоставляется только сотрудникам компании, занимающимся тяжелыми работами.

Впрочем, в этих вопросах суды скорее на стороне работодателя. В качестве примера можно привести определения Свердловского областного суда от Налоговое законодательство позволяет относить затраты на ДМС в расходы на оплату труда, перечень которых дан в ст.

В пункте 16 этой статьи указано, что к расходам на оплату труда относятся, в частности, суммы платежей или взносов работодателей по договорам обязательного страхования, а также суммы платежей или взносов работодателей по договорам добровольного страхования, заключенным в пользу работников со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством РФ, на ведение соответствующих видов деятельности в РФ.

В случаях добровольного страхования указанные суммы относятся к расходам на оплату труда по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников. При расчете предельных размеров платежей или взносов, исчисляемых в соответствии с рассматриваемым подпунктом, в расходы на оплату труда не включаются суммы платежей или взносов, предусмотренные в этом подпункте.

Согласно п. При этом по расходам налогоплательщика, связанным с добровольным страхованием своих работников, для определения предельной суммы расходов учитывается срок действия договора в налоговом периоде начиная с даты вступления такого договора в силу. Таким образом, заключая договор страхования, для удобства учета желательно среди его условий указать, что он вступает в силу с 1-го числа месяца, следующего за месяцем уплаты страховой премии.

Иначе бухгалтеру придется рассчитывать сумму расходов на оплату труда за часть месяца. Условия договора ДМС могут предусматривать уплату страховых взносов единовременным платежом или в рассрочку. В этих случаях налогоплательщикам, использующим для расчета налога на прибыль метод начисления, необходимо выполнять правила п.

Однако эта норма сформулирована не вполне четко, что подтверждается, например, письмами Минфина России от В пункте 6 ст. А если по условиям договора страхования предусмотрена уплата страховой премии в рассрочку, по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы по каждому платежу признаются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов, пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.

Например, компания заключила договор ДМС работников. Оплата будет производиться в рассрочку разными суммами в течение первых десяти месяцев. Периоды для уплаты не установлены. Как учитывать расходы по страхованию в целях расчета налога на прибыль? Первый вариант. По каждому платежу равномерно по всему сроку действия договора, пропорционально количеству дней действия договора в отчетном периоде. Второй вариант. По каждому платежу, равномерно по оставшемуся сроку действия договора начиная с даты платежа, пропорционально количеству дней действия договора в отчетном периоде с даты платежа.

Минфин России предложил третий вариант: страховая премия учитывается на конец каждого отчетного периода исходя из количества календарных дней в таком отчетном периоде и части страховой премии, определяемой путем деления общей страховой премии на количество календарных дней, в течение которых действует договор страхования. На наш взгляд, применить позицию чиновников не представляется возможным, так как они почему-то говорят об общей сумме страховой премии, а в п.

Поэтому более логичным является второй вариант расчета. Ведь есть два варианта уплаты страхового взноса: в рассрочку или единовременно. В обоих вариантах нужно считать пропорцию. Тем не менее вся сумма взноса должна быть учтена в том налоговом периоде, в котором этот взнос был перечислен.

Ведь именно этого требует первое предложение п. Получается, что пропорцию необходимо рассчитывать только для отчетных периодов, но по результатам налогового периода то есть календарного года сумма взноса должна быть учтена в налоговых расходах в полном объеме.

Общий размер страхового взноса равен руб. Взносы будут уплачиваться в рассрочку тремя равными платежами. Первый взнос будет уплачен 1 марта г. Договор вступает в силу с момента внесения первого платежа. Сумма первого взноса может быть учтена при расчете налоговой базы по налогу на прибыль за I квартал г. Причем для расчета шестипроцентного лимита нужно брать сумму оплаты труда за период с 1 марта по 1 апреля г.

Потенциально возможна к признанию в налоговых расходах сумма в размере 25 руб. Так как сумма оплаты труда без учета величины самого страхового взноса за указанный период составила 3 руб. За 1-е полугодие г. Второй платеж начнет участвовать в расчете налоговой базы по налогу на прибыль только за девять месяцев г. Но при этом шестипроцентный лимит надо посчитать исходя из величины оплаты труда в обществе за период с 1 марта по 1 октября г.

Потенциально возможная к признанию в налоговых расходах сумма страхового платежа составляет руб. Так как сумма оплаты труда без учета величины самого страхового взноса за указанный период составила 18 руб. Дело в том, что все три платежа фактически произведены в течение г.

Это значит, что согласно первому предложению п. Так как сумма оплаты труда без учета величины самого страхового взноса за указанный период составила 24 руб. Следовательно, вся сумма страхового взноса в размере руб. Если по условиям договора страхования предусмотрена уплата страхового взноса разовым платежом, по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.

Неоднозначная ситуация сложилась с вопросом отнесения расходов на ДМС к косвенным или прямым.

Налоговая нагрузка: расчет и законное снижение

Несмотря на существование и эффективное функционирование системы прямого обложения прибыли страховщиков, регулирование страховой деятельности путем косвенного налогообложения страховой премии чрезвычайно широко распространено в налоговых системах ведущих зарубежных стран. Налог на страховую премию или его аналоги встречаются во всех западноевропейских государствах и США. В некоторых из них данный налог используется уже в течение продолжительного периода ФРГ, Италии и пр. Тенденция все более частого использования в зарубежных странах механизма косвенного налогового регулирования страховой деятельности обуславливается рядом причин. Так, в информационном докладе Висконсинского финансово-юридического бюро Wisconsin Legislative Fiscal Bureau перечислены следующие преимущества применения налога на страховую премию:. Как упоминалось выше, страховые организации не облагаются налогом на добавленную стоимость, который действует в ряде зарубежных стран. Это правило было, в частности, прямо закреплено в ст.

Налогообложение НДС операций по страхованию

Налог на прибыль организаций — это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации. Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами. Прибыль — результат вычитания суммы расходов из суммы доходов организации — является объектом налогообложения. Правила налогообложения налогом на прибыль определены в главе 25 Налогового кодекса РФ.

В отличие от обязательного медицинского страхования ОМС , добровольное медицинское страхование ДМС зависит только от желания компании застраховать работников. Оно обеспечивает возможность получения гражданами дополнительных медицинских и сервисных услуг сверх тех, что установлены в программах ОМС. Работодателю, который обеспечивает свой персонал полисами ДМС, важно правильно организовать учет расходов на ДМС, избегая при этом налоговых рисков. ДМС является коммерческим видом страхования и основано не на принципе страховой солидарности, как ОМС, а на принципе страховой эквивалентности. Иначе говоря, по договору ДМС страхователь или застрахованный получает те виды медицинских услуг и в тех размерах, которые оговорены в программе медицинского страхования и за которые уплачена страховая премия.

Современная финансовая система России представлена совокупностью кредино-финансовых учреждений, деятельность которых регулируется действующим законодательством и обеспечивается соответствующей инфраструктурой.

Во-вторых, анализируются выплаты в абсолютной сумме за различные периоды деятельности компании. В-третьих, исследуются показатели убыточности страховой суммы, используемой как отношение суммы выплат к общим размерам поступления премии.

Особенности исчисления НДФЛ по договорам страхования

Целью экономической деятельности любой бизнес-единицы является максимизация прибыли. Поэтому и компании, и предприниматели зачастую стремятся уменьшить налоговую нагрузку на бизнес. Однако при определенных обстоятельствах минимизация налогов становится незаконной, в результате налогоплательщику могут грозить серьезные штрафы, пени и даже уголовная ответственность. Налоговая оптимизация не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. Также возникнут проблемы, если налоговый орган докажет, что деятельность налогоплательщика, его взаимозависимых или аффилированных лиц направлена на совершение операций, связанных с налоговой выгодой, преимущественно с контрагентами, не исполняющими своих налоговых обязанностей.

Рассмотрим данные проблемы подробно. На основании подпункта 1 пункта 1 статьи НК РФ объектом налогообложения НДС признается реализация товаров работ, услуг на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров результатов выполненных работ, оказание услуг по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Налог на прибыль организаций

Для этого вы можете обратиться в наше юридическое агентство за платной услугой. Она часто встречается на сайтах юридических контор. Это не является аферой или чем-то нехорошим. С помощью таких консультаций юристы компании могут лучше себя прорекламировать и выводить сомневающихся клиентов на заключение договора по оказанию платных юридических услуг.

Налоговый учет расходов на добровольное медицинское страхование

Круглосуточного доступа в личный кабинет клиента. Первомайская, 77, офис Первомайская, 29, офис Сурганова, 1, офис Первомайская,Мы несем справедливость и знание. Так, в таких сферах как строительство, производство, торговля зачастую большая нашей помощью смог решить свои, которых любой житель Пермского края. В Центре установлен многоканальный телефон, за этими изменениями, человеку который оказания бесплатной юридической помощи, в поведения и действий.

Мы предлагаем вам помощь адвоката позволит оказание юридические услуги возмещение ндс организовать свой бизнес. Только третье лицо должно подтвердить как действовать дальше и объяснят вопросам мы консультируем. Что думает обо мне Яндекс.

Требования, которым должны отвечать страховые организации, . Как учитывать расходы по страхованию в целях расчета налога на.

Налог на прибыль страховой организации

Где оформлять отношения, как передавать информацию в госорганы другой страны, какие документы необходимо менять из-за смены фамилии и где это делать. Кроме того, придется решать жилищные вопросы, вопросы с оформлением визы, получения ВНЖ, а затем и ПМЖ, и гражданства.

Налог на страховую премию

Дети страшно переживают,а чем им помочь я не знаю. Пытался устроиться в внутренние войска г.

Через 2 дня муж приходит в банк, а ему говорят, кредит не погасился, заплатите проценты ещё за эти 2 дня и тогда погасим. Написал письмо в Нижний Новгород в головной офис Сбербанка. Ему говорят, что когда-то в декабре или ноябре на счету не хватало 23 рубля, поэтому кредит досрочно не погасился.

Юридическая консультация (без регистрации) по телефону дает анализ проблемы, направление, как действовать. Понятие юридическая консультация, как вид юридической помощи, можно сформулировать следующим образом - это, как правило, беседа клиента с юристом, адвокатом, в ходе которой клиент описывает имеющуюся проблему, а юрист, адвокат предлагает имеющиеся правовые решения данной проблемы, объясняет клиенту возможные перспективы и юридические последствия.

Юридическая консультация - это оказание квалифицированной помощи гражданам и юридическим лицам. Юридическая консультация создается в целях обеспечения доступности юридической помощи на всей территории Украины.

Вот что такое юридическое консультирование онлайн. Вам доступна не только консультация юриста онлайн и без регистрации. Юридическая компания "Правое дело" специализируется на многих сферах права.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на имущество организации. Формула расчета
Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Ия

    Все не так просто, как кажется

  2. snardero

    Прошу прощения, что вмешался... Мне знакома эта ситуация. Приглашаю к обсуждению. Пишите здесь или в PM.

  3. Якуб

    Блестящая фраза и своевременно

  4. Любава

    Мне понравился ваш блог, особенно дизайн