+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Расчет налога на прибыль иностранного представительства

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Обзор документа. Федеральная налоговая служба, рассмотрев Интернет-обращение, в части вопросов относящихся к своей компетенции сообщает следующее. Плательщиками налога на прибыль в Российской Федерации в соответствии со статьей Налогового кодекса Российской Федерации далее - НК РФ признаются иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и или получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Тавкина, ГНИ по г.

Налогообложение иностранных юридических лиц

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Обзор документа. Федеральная налоговая служба, рассмотрев Интернет-обращение, в части вопросов относящихся к своей компетенции сообщает следующее. Плательщиками налога на прибыль в Российской Федерации в соответствии со статьей Налогового кодекса Российской Федерации далее - НК РФ признаются иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и или получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи НК РФ под постоянным представительством иностранной организации в Российской Федерации для целей главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ понимается филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации далее - отделение , через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации, связанную с:.

В соответствии с пунктом 9 статьи НК РФ иностранная организация рассматривается как имеющая постоянное представительство в случае, если эта организация осуществляет деятельность, отвечающую признакам, предусмотренным пунктом 2 статьи НК РФ, через лицо, которое на основании договорных отношений с этой иностранной организацией представляет ее интересы в Российской Федерации, действует на территории Российской Федерации от имени этой иностранной организации, имеет и регулярно использует полномочия на заключение контрактов или согласование их существенных условий от имени данной организации, создавая при этом правовые последствия для данной иностранной организации зависимый агент.

Принимая во внимание изложенное, если исходя из фактических обстоятельств осуществления иностранной организацией хозяйственной деятельности на территории Российской Федерации, такая деятельность будет приводить к образованию постоянного представительства иностранной организации для целей налогообложения, иностранная организация будет являться плательщиком налога на прибыль организаций в соответствии с положениями главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ.

Из интернет-обращения следует, что иностранным организациям по исполнению вступивших в силу судебных решений, а также во внесудебном порядке, индивидуальными предпринимателями и российскими организациями выплачиваются суммы компенсаций за нарушение интеллектуальных прав и незаконное использование товарных знаков. При этом пунктом 1 статьи главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ определены виды доходов иностранной организации от источников в Российской Федерации если получение таких доходов не связано с предпринимательской деятельностью этой организации через постоянное представительство в Российской Федерации , подлежащие налогообложению в Российской Федерации.

В числе таких доходов указаны доходы от использования в Российской Федерации прав на объекты интеллектуальной собственности подпункт 4 пункта 1 статьи НК РФ. В соответствии с пунктом 1 статьи НК РФ налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, исчисляется и удерживается российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, выплачивающими доход налоговый агент иностранной организации при каждой выплате доходов, указанных в пункте 1 статьи НК РФ, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи НК РФ.

По итогам отчетного налогового периода налоговый агент представляет информацию о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный налоговый период в налоговый орган по месту своего нахождения пункт 4 статьи НК РФ. Приказом ФНС России от Одновременно, следует отметить, что в соответствии с пунктом 5 статьи Круг налоговых агентов по налогу на прибыль организаций, на которых возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом определен статьей НК РФ и включает в себя российские организации или иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство.

Принимая во внимание изложенное, российские организации, в том числе применяющие УСН, при выплате доходов от источников в Российской Федерации, в порядке, предусмотренном главой 25 НК РФ, исполняют обязанности налогового агента и представляют в налоговый орган Налоговый расчет. При этом, на индивидуальных предпринимателей, выплачивающих доходы иностранным организациям от источников в Российской Федерации главой 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ не возложена обязанность по определению суммы налога, удержанию этой суммы из доходов налогоплательщика и перечислению налога в бюджет письмо ФНС России от Следовательно, у индивидуальных предпринимателей нет обязанности по представлению в налоговый орган Налоговых расчетов.

Если международным договором Российской Федерации установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации статья 7 НК РФ. Согласно пункту 1 статьи НК РФ при применении положений международных договоров Российской Федерации иностранная организация, имеющая фактическое право на получение дохода, должна предоставить налоговому агенту, выплачивающему такой доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение резидентство в государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства.

В случае, если такое подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык. Помимо этого иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, для применения положений международных договоров Российской Федерации, подтверждение, что эта организация имеет фактическое право на получение соответствующего дохода.

Предоставление иностранной организацией, имеющей фактическое право на получение дохода, указанных подтверждений налоговому агенту, выплачивающему доход, до даты выплаты дохода, в отношении которого международным договором Российской Федерации предусмотрен льготный режим налогообложения в Российской Федерации, является основанием для освобождения такого дохода от удержания налога у источника выплаты или удержания налога у источника выплаты по пониженным ставкам.

Между Правительством Российской Федерации и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии действует Конвенция об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и доходов от прироста стоимости имущества от Согласно пункту 1 статьи 12 "Доходы от авторских прав и лицензий" Конвенции, доходы от авторских прав и лицензий, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые лицу с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся Государстве, подлежат налогообложению только в этом другом Государстве, если получатель имеет фактическое право на такие доходы.

Между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки действует Договор об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от Согласно пункту 1 статьи 12 "Доходы от авторских прав и лицензий" Договора, доходы от авторских прав и лицензий, получаемые лицом с постоянным местопребыванием в одном договаривающемся государстве, которое имеет на них фактическое право, облагаются налогом только в этом государстве.

Также, между Правительством Российской Федерации и Правительством Финляндской Республики действует Соглашение об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы от Согласно пункту 1 статьи 12 "Доходы от авторских прав и лицензий" доходы от авторских прав и лицензий, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, облагаются налогом только в этом другом Государстве, если такой резидент обладает правом собственности на такие доходы.

При этом, необходимо отметить, что в соответствии с пунктом 8 комментариев к пункту 2 статьи 12 "Роялти" Модельной конвенции ОЭСР, определение термина "роялти" охватывает как платежи, произведенные по условиям лицензии, так и компенсацию, которую лицо обязано выплатить за незаконное копирование или за действия, нарушающие право.

Соответственно, компенсация за незаконное использование авторских прав подпадает под статьи 12 указанных международных договоров Российской Федерации. Таким образом, доходы от источников в Российской Федерации в виде компенсаций за нарушение интеллектуальных прав и незаконное использование товарных знаков, при выполнении условий, установленных пунктом 1 статьи НК РФ, выплачиваемые иностранным организациям - резидентам Соединенного Королевства Великобритании, Соединенных Штатов Америки, Финляндской Республики по решению суда или во внесудебном порядке, на основании указанных выше норм международных договоров Российской Федерации, не подлежат налогообложению налогом на прибыль в Российской Федерации.

Правильность исчисления и уплаты налогов проверяется налоговыми органами в рамках проведения мероприятий налогового контроля в порядке предусмотренном НК РФ. ФНС указала, что не облагаются налогом на прибыль доходы от источников в России в виде компенсаций за нарушение интеллектуальных прав и незаконное использование товарных знаков, выплачиваемые иностранным организациям - резидентам Великобритании, США, Финляндии по решению суда или во внесудебном порядке.

Также ведомство разъяснило условия признания иностранных организаций плательщиками налога на прибыль и порядок предоставления налоговых расчетов. Круглый стол "Законодательные инициативы: медицинские осмотры, диспансеризация и вакцинация — залог охраны общественного здоровья". Программа повышения квалификации "О корпоративном заказе" ФЗ от Согласно пункту 2 статьи НК РФ под постоянным представительством иностранной организации в Российской Федерации для целей главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ понимается филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации далее - отделение , через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации, связанную с: пользованием недрами и или использованием других природных ресурсов; проведением предусмотренных контрактами работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию и эксплуатации оборудования, в том числе игровых автоматов; продажей товаров с расположенных на территории Российской Федерации и принадлежащих этой организации или арендуемых ею складов; осуществлением иных работ, оказанием услуг, ведением иной деятельности, за исключением предусмотренной пунктом 4 статьи НК РФ.

Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса Д. Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:.

Особенности исчисления налога на прибыль иностранных юридических лиц

Иностранные организации наряду с российскими предприятиями признаются плательщиками налога на прибыль организаций. Однако необходимым условием для признания компании-нерезидента обязанной уплатить налог является получение дохода от источников в Российской Федерации и или ведение деятельности чрез постоянное представительство. В статье рассмотрен порядок налогообложения налогом на прибыль постоянных представительств иностранных компаний. Как известно, иностранные организации наряду с российскими предприятиями признаются плательщиками налога на прибыль организаций. В настоящей статье будет рассмотрен порядок налогообложения налогом на прибыль постоянных представительств иностранных компаний. Согласно п.

Иностранное представительство: проблемы налогообложения

Иностранные компании, которые получают доходы в РФ, должны платить с них налоги. Только в одних случаях они сами рассчитываются с российским бюджетом, а в других за них это делают налоговые агенты. Все зависит от того, как работает инофирма — через постоянное представительство РФ или без него. От этого зависит и то, кто отчитывается по доходам иностранной фирмы — она сама или налоговый агент. Если у агента есть подтверждение того, что доходы относятся к постоянному представительству, он может не указывать в своем расчете по налогу на прибыль данные об этих доходах.

Форма такой справки устанавливается внутренним законодательством этого иностранного государства. Порядок такого возврата предусмотрен п. Естественно, расходы иностранной организации должны быть подтверждены документально. Особенности вычета НДС по авансу в году расшифровка видео.

Елена Кушина.

Не заполнено обязательное поле Подтверждение пароля. Необходимо согласие на обработку персональных данных. Во-вторых, деятельность компании не приводит к образованию статуса постоянного представительства иностранной организации, но компания, тем не менее, получает доходы от источников в России. Либо компания имеет постоянное представительство, но также получает доходы от других источников в России, помимо своего постоянного представительства.

Представительство нерезидента для целей налога на прибыль: свой среди чужих

Отправьте статью сегодня! Журнал выйдет 30 ноября , печатный экземпляр отправим 4 декабря. Автор : Панфилова Елена Михайловна. Дата публикации : Статья просмотрена: раз.

Специфика деятельности зарубежного представительства российской компании состоит в том, что оно вынуждено одновременно соблюдать как отечественное законодательство, так и законы иностранного государства, в котором оно находится. В связи с этим бухгалтеры представительств сталкиваются с определенными трудностями в части налогообложения совершаемых этими подразделениями операций. Рассмотрим порядок применения представительствами основных налогов НДФЛ, налога на прибыль, НДС, налога на имущество и страховых взносов.

Налоговый учет: кто отчитывается по доходам иностранной фирмы

Купить систему Заказать демоверсию. Налог на прибыль иностранных юридических лиц от деятельности в Российской Федерации через постоянное представительство. Документ не применяется. Каждое иностранное юридическое лицо, осуществляющее деятельность в России через постоянное представительство, обязано зарегистрироваться в налоговом органе по месту нахождения постоянного представительства независимо от того, будет ли в дальнейшем его деятельность признана подлежащей налогообложению или нет в соответствии с положениями настоящей Инструкции. Отсутствие регистрации рассматривается как сокрытие дохода с целью уклонения от налогообложения. Под постоянным представительством иностранного юридического лица в России для целей налогообложения понимаются бюро, контора, агентство, любое другое постоянное место регулярного осуществления деятельности связанное с представлением своих интересов или интересов других юридических лиц, разработкой природных ресурсов, проведением предусмотренных контрактами работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию оборудования, эксплуатацией игровых автоматов и осуществлением иных видов деятельности , способствующей возникновению дохода в Российской Федерации или за границей, а также любые организации и физические лица, уполномоченные иностранными юридическими лицами осуществлять представительские функции в Российской Федерации, за исключением случаев, указанных в п. Для целей налогообложения факт наличия или отсутствия разрешений на открытие и продление срока деятельности в Российской Федерации представительств иностранных юридических лиц аккредитация не имеет значения. Налог на прибыль иностранного юридического лица исчисляется налоговым органом по месту регистрации постоянного представительства.

Налог на прибыль с доходов иностранных организаций в 2018 году

Решение принимается по состоянию на момент назначения семейного капитала и обратной силы не имеет. Юлия Савочкина: Дело в том, что в стране мы, к счастью, не разрушили то, что было создано советской системой.

Мы ее модернизировали и сделали более работоспособной. Взяв ее за основу, мы разработали многоуровневую систему медицинской помощи, которая за многие годы доказала свою эффективность. В стране существуют перинатальные центры первого, второго, третьего уровня и РНПЦ "Мать и дитя" - 4 уровень. Это задает логистику направления беременных женщин на роды.

Если женщина в высокой группе риска, то она организацией здравоохранения направляется в РНПЦ "Мать и дитя", где накоплен колоссальный опыт ведения беременных с различными патологиями, в том числе, с трансплантированными органами.

Декларация по налогу на прибыль для иностранных организаций Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и.

Продавец получает информацию о поступивших платежах в режиме. WebMoney Transfer - международная система расчетов и среда для ведения бизнеса в сети.

Как правило, регламентируется вопрос о юридической ошибке, но. Фактические ошибки в уголовном праве.

Автосалон был вынужден надлежащим образом выполнить свои обязательства. Смело могу рекомендовать Осипкина Максима как отличного юриста.

Мы готовы помочь каждому, кто к нам обратится. Итак, заходя на портал, вы можете быть уверены, что консультировать вас по заданным вопросам юристу, будет специалист именно в выбранной вами правовой области.

Наши консультации помогут вам обжаловать действия ГИБДД или получить своевременную правовую помощь при случае ДТП. А именно:Квалифицированный автоюрист проконсультирует вас по любому заданному вопросы поводу, связанному с автомобильным правом, и даст полезный совет.

Ну и говорить типо хочет общаться с ребенком. Денег на юриста у меня нет, т.

Если у вас возникли какие-то вопросы, связанные с исполнительным производством, вы всегда можете обратиться к нашим юристам и получить бесплатную юридическую помощь по телефону. Юридическая консультация по недвижимость поможет вам без проблем грамотно оформить сделку купли-продажи, приватизировать квартиру или вступить в ипотеку.

Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. mattlockfor

    оригинально. нужно глянуть

  2. tinggornobo

    Вы ошибаетесь. Давайте обсудим. Пишите мне в PM, поговорим.

  3. Евгеиня

    Не горю желанием смотреть......