+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Составление расчетов по налогам на прибыль

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Составление расчетов по налогам на прибыль

Добрый день. Наше руководство решило купить летом всем сотрудником турпутевки, ведь их теперь можно Часть II. Раздел VIII. Федеральные налоги Глава Налог на прибыль организаций.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Налог на прибыль юридические лица платят с доходов, уменьшенных на величину расходов.

Как рассчитать налог на прибыль

Закон РФ от Ранее действовала система взаимоотношений предприятий и организаций далее - предприятия с государственным бюджетом по прибыли на основе нормативного метода ее распределения. Прибыль предприятий распределялась по экономическим нормативам, утверждаемым вышестоящими организациями, которые были дифференцированными. Нередко по высокорентабельным предприятиям устанавливался высокий норматив изъятия прибыли в вышестоящую организацию для дальнейшего перечисления плохо работающим предприятиям.

Нормативы же отчислений в бюджет финансово неустойчивым предприятиям устанавливались значительными. В результате ущемлялись как интересы государства, так и интересы хорошо работающих предприятий.

В их распоряжении оставалась незначительная доля прибыли, которой было недостаточно для развития. При равных экономических возможностях предприятий в бюджет перечислялись разные по величине платежи. Возникла необходимость в установлении единых подходов к расчетам с государством и создании равных условий деятельности для всех предприятий независимо от формы собственности и отраслевой принадлежности.

Введенный порядок налогообложения прибыли построен на принципе единства определения объекта налогообложения, ставок и налоговых льгот для предприятий различных отраслей, за исключением некоторых льгот для предприятий со специфическими условиями. Налог на прибыль относится к федеральным налогам. В связи этим порядок его исчисления и взыскания устанавливается законодательными актами Российской Федерации и изменяется только путем внесения в установленном порядке уточнений в налоговое законодательство.

Положения вышеуказанного Закона вступили в силу с 1 января года. За это время было принято 26 законов, внесших изменения и дополнения в порядок исчисления и уплаты налога на прибыль. При этом расширен круг налогоплательщиков, изменен порядок определения налогооблагаемой базы и расчетов с бюджетом, сроки уплаты налога в бюджет, изменены условия предоставления отдельных льгот, введены дополнительные налоговые льготы, изменены размеры ставок налога и предоставлены дополнительные права органам государственной власти субъектов Российской Федерации в части их установления.

На основании указанного выше Закона Госналогслужбой России по согласованию с Минфином России была издана инструкция от В настоящее время действует инструкция Госналогслужбы России от Бюджетные организации, имеющие доходы от предпринимательской деятельности и другие доходы, руководствуются при налогообложении прибыли инструкцией Госналогслужбы России от Кроме того, в особом порядке рассчитывались с бюджетами субъектов Российской Федерации предприятия, в состав которых входили территориально обособленные структурные подразделения, не имевшие отдельного баланса и расчетного текущего, корреспондентского счета.

С 1 января года в соответствии с Федеральным законом от Это было обусловлено тем, что работники структурных подразделений пользовались местной инфраструктурой, содержание которой финансировалось за счет средств бюджетов территорий. Во исполнение указанного Закона и принятого в его развитие постановления Правительства РФ от Налог по указанным предприятиям без структурных подразделений головным предприятиям и по структурным подразделениям определяется по ставкам налога на прибыль, действующим на территориях субъектов Российской Федерации, где расположены предприятия и структурные подразделения.

В соответствии со ст. Подразделение организации признается обособленным независимо от того, отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации или нет, а также от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.

При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца. Рассмотренный порядок расчетов с бюджетом по структурным подразделениям распространяется на все предприятия, являющиеся плательщиками налога на прибыль, включая предприятия с иностранными инвестициями, кредитные и страховые организации, в состав которых входят такие структурные подразделения.

Данная норма не относится к предприятиям и организациям некоторых отраслей, порядок уплаты налога по которым определялся Правительством РФ, а также к организациям и их структурным подразделениям, находящимся на территории одного субъекта Российской Федерации.

В отличие от Закона о налоге на прибыль НК РФ предусмотрено, что с 1 января года в качестве налогоплательщиков всех видов налогов выступают организации. Филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений ст.

Таким образом, с момента введения в действие НК РФ филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный текущий, корреспондентский счет, налогоплательщиками не являются. В связи со сложной ситуацией в части порядка уплаты филиалами и иными обособленными подразделениями российских организаций налогов и сборов МНС России письмом от Обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный текущий, корреспондентский счет в соответствии с законами, регулирующими порядок взимания конкретных налогов, представляют в налоговые органы установленную для них в соответствии с законодательством налоговую декларацию налоговый расчет и документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налога бухгалтерскую и налоговую отчетность , и выполняют обязанность по уплате налогов и сборов, рассчитанных ими в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах на основании данных, отраженных в представленной ими бухгалтерской отчетности.

По организациям, в состав которых входят обособленные структурные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного текущего, корреспондентского счета, также сохраняется порядок исчисления и уплаты налогов и сборов, установленный законами, регулирующими порядок их взимания.

С принятием Федерального закона от Указанным дополнением установлено, что если иное не предусмотрено настоящей статьей, до введения в действие части второй НК РФ признававшиеся до 1 января года самостоятельными налогоплательщиками по отдельным налогам филиалы и представительства организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов в порядке, предусмотренном действующими федеральными законами, регулирующими порядок взимания конкретных налогов, уплаты налогов филиалами и представительствами, не имеющими отдельного баланса и или расчетного текущего счета.

Сложность применения этой нормы, особенно за год, заключается в следующем. Филиалы и представительства организаций должны исполнять обязанности этих организаций по уплате налогов в порядке, предусмотренном действующими федеральными законами, то есть исполнять эти обязанности начиная с 14 июля года - момента ввода в действие Закона.

Учитывая, что налог на прибыль исчисляется нарастающим итогом с начала года, возникает вопрос разграничения расчетов с бюджетом I и II полугодия г.

При этом убыточные филиалы и представительства не являлись плательщиками налога на прибыль. Результаты их деятельности не влияли на определение налогооблагаемой базы для исчисления налога на прибыль по организации в которую они входили, так как она являлась самостоятельным налогоплательщиком. Во II полугодии г.

Филиалы и представительства должны только выполнять обязанности по уплате налога. При этом на налогооблагаемую базу не могут влиять результаты деятельности за I полугодие убыточных филиалов и представительств, поскольку это приведет к возврату из бюджетов субъектов Российской Федерации уплаченных ранее сумм налогов.

Определить сумму налога, подлежащую уплате во II полугодии филиалами и представительствами сложно, поскольку согласно указанным дополнениям к Закону уплата налога производится в порядке, предусмотренном действующими федеральными законами, регулирующими порядок взимания конкретных налогов, уплаты налогов филиалами и представительствами, не имеющими отдельного баланса и или расчетного текущего счета, и не указывается напрямую, что налог на прибыль по ним должен определяться в порядке, предусмотренном для филиалов и представительств, не имеющих отдельного баланса и или расчетного текущего счета.

Учитывая изложенное, в настоящее время продолжается работа по разработке порядка расчетов с бюджетом предприятий и организаций, имеющих в своем составе филиалы и представительства, ранее являвшиеся самостоятельными налогоплательщиками. Законом о налоге на прибыль установлено, что не являются плательщиками налога предприятия любых организационно-правовых форм по прибыли от реализации произведенной ими сельскохозяйственной и охотохозяйственной продукции, кроме сельскохозяйственных предприятий индустриального типа, определяемых по перечню, утверждаемому законодательными представительными органами субъектов Российской Федерации.

Предприятия не являются также плательщиками налога по прибыли от реализации произведенной и переработанной на данных предприятиях собственной сельскохозяйственной продукции.

Предприятия, освобождаемые от налога по указанной выше прибыли, производят уплату налога с прибыли, полученной от иных видов деятельности. Не являются плательщиками налога на прибыль и предприятия, применяющие Федеральный закон от Прибыль убыток от реализации продукции работ, услуг определяется как разница между выручкой от реализации продукции работ, услуг без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции работ, услуг.

Предприятия, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, при определении прибыли исключают из выручки от реализации продукции работ, услуг уплаченные экспортные пошлины.

Статья 2 Закона о налоге на прибыль, регламентирующая порядок определения объекта обложения налогом и порядок исчисления облагаемой прибыли, претерпела значительные изменения и дополнения. Поэтому обращается внимание на наиболее часто встречающиеся вопросы по применению на практике отдельных норм этой статьи. Таким образом, предприятия получили возможность для целей налогообложения при осуществлении вышеназванных операций применять соответственно рыночную цену на аналогичную продукцию или среднюю цену реализации, независимо от размера фактической себе-стоимости продукции работ, услуг.

Приведенные налоговые нормы сняли многочисленные разногласия между налогоплательщиками и налоговыми органами по вопросу определения для целей налогообложения цены реализации продукции работ, услуг. До 5 августа года действовала норма, согласно которой, если предприятие в течение 30 дней до реализации продукции по ценам, не превышающим ее фактической себестоимости, реализовало аналогичную продукцию по ценам выше ее фактической себестоимости, по всем сделкам в целях налогообложения применялись цены, исчисленные из максимальных цен реализации этой продукции.

При осуществлении обмена продукцией работами, услугами , ее безвозмездной передачи применялись аналогично нормам, действовавшим с 5 августа г. В связи с введением в действие НК РФ п. НК РФ установлены новые принципы определения цены товаров работ, услуг для целей налогообложения. Так, ст. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.

Этот период времени может быть определен налоговым органом исходя из конкретных обстоятельств, связанных с особенностями реализации товаров работ, услуг проверяемого налогоплательщика.

НК РФ также установлено, что при определении рыночных цен товара работы, услуги учитывается информация о заключенных на момент реализации этого товара работы, услуги сделках с идентичными однородными товарами работами, услугами в сопоставимых условиях. В частности, учитываются такие условия сделок, как количество объем поставляемых товаров например, объем товарной партии , сроки исполнения обязательств, условия платежей, обычно применяемые в сделках данного вида, а также иные разумные условия, которые могут оказывать влияние на цены.

При этом условия сделок на рынке идентичных а при отсутствии - однородных товаров работ, услуг признаются сопоставимыми, если различие между такими условиями либо существенно не влияет на цену таких товаров работ, услуг либо может быть учтено с помощью поправок. При этом учитываются обычные в подобных случаях прямые и косвенные затраты на производство приобретение и или реализацию товаров работ, услуг , обычные в подобных случаях затраты на транспортировку, хранение, страхование и иные подобные затраты.

При реализации товаров работ, услуг по государственным регулируемым ценам тарифам , установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации, для целей налогообложения принимаются указанные цены тарифы. НК РФ дал определение реализации товаров работ, услуг. Так, в соответствии с п. Однако НК РФ такие случаи не предусмотрены.

Необходимо иметь в виду, что Федеральным законом от Действующее налоговое законодательство по прибыли также не содержит положений, позволяющих рассматривать для целей налогообложения безвозмездную передачу права собственности на товары, результатов выполненных работ и оказание услуг как реализацию продукции работ, услуг.

Финансовый результат от безвозмездной передачи продукции работ, услуг не может уменьшать налогооблагаемую прибыль у передающей стороны.

Не признается реализацией товаров работ, услуг , например, передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер [в част-ности вклады в уставный складочный капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества договору о совместной деятельности , паевые взносы в паевые фонды кооперативов]. Следует иметь в виду, что финансовый результат прибыль или убыток от такой операции, определенный по правилам бухгалтерского учета, для целей налогообложения прибыли необходимо рассматривать как внереализационный доход расход.

При этом внереализационный доход включается в объект налогообложения, а внереализационный расход не должен учитываться при определении налогооблагаемой базы для исчисления налога на прибыль.

Прибыль от реализации основных фондов и иного имущества предприятия для целей налогообложения определяется в виде разницы между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов и имущества, увеличенной на индекс инфляции, исчисленный в порядке, установленном Правительством РФ. Остаточная стоимость принимается по основным фондам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам, стоимость которых погашается путем начисления износа. Отрицательный результат от реализации основных фондов и иного имущества и от безвозмездной передачи в целях налогообложения не может уменьшать налогооблагаемую прибыль.

Данное положение у некоторых налогоплательщиков вызывает сомнение, поскольку оно содержится в п. В Законе о налоге на прибыль такой нормы нет. В связи с этим необходимо обратить внимание на следующее. Пунктом 4 ст. Возможность уменьшения валовой прибыли на сумму убытков, полученных от реализации основных фондов, Законом не предусмотрена. Безвозмездная передача основных фондов согласно п.

Законом о налоге на прибыль и п. Исходя из изложенного при определении налогооблагаемой базы учитывается только прибыль, полученная предприятием от реализации основных фондов и имущества, а следовательно, отрицательный результат от их реализации или безвозмездной передачи не уменьшает налогооблагаемую прибыль.

Начиная с 1 января года предприятия в результате применения индекса инфляции получили возможность уменьшать при налогообложении прибыль, полученную от реализации основных фондов и иного имущества.

В соответствии с постановлением Правительства РФ от В иное имущество предприятия, подлежащее индексации для целей определения налогооблагаемой базы при его реализации, должны включаться исходя из этой Методики только материальные ценности сырье, материалы, топливо и т.

Если предприятие реализует иное имущество в виде ценных бумаг, валюты, нематериальных активов и другого имущества, то указанный индекс при формировании налогооблагаемой прибыли не применяется. Индекс инфляции не применяется в случае реализации основных фондов и иного имущества по цене, равной или ниже их остаточной первоначальной стоимости. При безвозмездной передаче, товарообменных операциях указанный индекс не может быть применен для корректировки остаточной или первоначальной стоимости основных фондов и иного имущества.

Необходимо обратить внимание, что если остаточная первоначальная стоимость основных фондов и иного имущества, скорректированная на индекс инфляции, равна цене реализации или превышает ее, прибыль предприятия для целей налогообложения может быть уменьшена только на сумму фактически полученной прибыли от реализации этих основных фондов и иного имущества.

При применении индекса инфляции следует руководствоваться п. Кроме положений указанной Инструкции, в и годах необходимо было руководствоваться также разъяснениями Госналогслужбы России, данными в письмах от При применении индексов инфляции в году следует учитывать постановление Правительства РФ от Этим постановлением Правительства РФ предприятиям независимо от организационно-правовой формы предоставлено право в случае, если балансовая стоимость объектов основных фондов превышает текущие рыночные цены, провести в году переоценку основных фондов по состоянию на 1 января года путем прямого пересчета стоимости отдельных объектов основных фондов по документально подтвержденным рыночным ценам на них, сложившимся на 1 января года.

Как рассчитать налог на прибыль в 2019 году

В современных условиях главная задача деятельности большинства организаций — увеличение поступления денег и сокращение платежей в бюджет. Осуществить ее поможет составление налогового бюджета, речь о котором пойдет в настоящей статье. Налоговый бюджет позволяет спрогнозировать суммы налоговых отчислений с целью их минимизации. Без налогового бюджетирования сложно добиться эффективности общего бюджетирования предприятия. Ведь бюджет налогов связан с конечными формами: бюджетным балансом, бюджетом доходов и расходов, бюджетом движения денежных средств. Налоговый бюджет организации представляет собой оптимизированный на альтернативной основе результирующий свод налоговых доходов экономии на налогах и налоговых расходов компании затрат, связанных с организацией налогового менеджмента, налоговым планированием, оптимизацией и самоконтролем , нацеленный на получение максимально возможного объема налоговой прибыли и эффективное ее использование. Бюджет налогов составляется для дальнейшего расчета финансовых показателей компании и определения влияния на них налогового бремени; формирования платежного календаря; оптимизации налогов.

Как избежать ошибок при составлении расчета налога на прибыль

Налог на прибыль организаций — это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации. Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами. Прибыль — результат вычитания суммы расходов из суммы доходов организации — является объектом налогообложения.

Юридические лица обязаны зарегистрироваться в налоговой инспекции по месту юридического адреса, частные предприниматели — по месту прописки в Чешской Республике, в тидневный срок со дня получения разрешения на ведение предпринимательской деятельности. Основным обязательным налогом является налог на прибыль.

Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций утв.

По общему правилу организации, применяющие общий режим налогообложения, по итогам отчетных периодов, а также по итогам года должны производить расчет налога на прибыль п. Прежде чем посчитать сумму самого налога на прибыль, необходимо определить размер налоговой базы. При этом условно налоговую базу по налогу на прибыль можно разделить на промежуточную и итоговую. Если промежуточная налоговая база или итоговая налоговая база имеют отрицательное значение, то считать налог на прибыль не нужно.

Приложение N 2. Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций

Налог на Прибыль Расчет. В Помощь Бухгалтеру. Расчет налога на Прибыль. Если программой ДМС предусмотрено санаторно-курортное лечение, то взносы по договорам ДМС работников могут учитываться для целей налогообложения прибыли.

Информация по сотрудникам Кол-во сотрудников за исключением ИП Кол-во детей сотрудники имеющие более одного ребенка или одинокие родители сотрудники имеющие одного ребенка сотрудники, имеющие основное место работы у данного работодателя с заработной платой менее 5 бел. Закажите звонок. Принципы корпоративной социальной ответственности.

Налог на прибыль организаций

Закон РФ от Ранее действовала система взаимоотношений предприятий и организаций далее - предприятия с государственным бюджетом по прибыли на основе нормативного метода ее распределения. Прибыль предприятий распределялась по экономическим нормативам, утверждаемым вышестоящими организациями, которые были дифференцированными. Нередко по высокорентабельным предприятиям устанавливался высокий норматив изъятия прибыли в вышестоящую организацию для дальнейшего перечисления плохо работающим предприятиям. Нормативы же отчислений в бюджет финансово неустойчивым предприятиям устанавливались значительными.

Расчет Налога на Прибыль Примеры

Трудовое законодательство предусматривает оформление трудовых отношений с 14 лет, но есть определенные оговорки. Более подробно по данному вопросу возможно проконсультировать лишь. Смотреть ответ полностью хищение имущества Андрей Алексей Емельяновадвокат Хорватское законодательство Светлана Алексей Емельяновадвокат Здравствуйте, Светлана. К сожалению по хорватскому праву мы не даем консультаций.

Смотреть ответ полностью Алименты после 18ти летия Елена Добрый день, Елена. Согласно Семейного законодательства РФ, алименты выплачиваются до совершеннолетия ребенка, после 18 лет только добровольное согласие отца. Как правило сотрудники ФМС идут на встречу гражданам и такие ошибки прощают, но и бывают случаи что необходимо доказывать юридический факт признания действительным вида на жительства.

В данной рубрике вы найдете все о расчете налога на прибыль в самых непростых ситуациях и примеры расчета налога на прибыль.

Калькулятор расчетов налогов для юр лиц

Это быстро и эффективно. Таким образом, в самые короткие сроки вы получите экспертные советы от опытных правоведов. Советы специалистов онлайн ежедневно помогают многим миллионам как юридических, так и физическим лицам решать насущные житейские проблемы и вопросы.

Формирование налогового бюджета

Многие вопросы можно разрешить посредством звонка или онлайн. Причин для обращения к адвокату или юристу онлайн бесплатно может быть немало и все они очень разные. Доказательством этому служит статистика.

Над его наполнением и ответами на ваши юридические вопросы трудятся сразу несколько квалифицированных юристов, обладающих юридическими познаниями практически во всех отраслях права (хозяйственное, гражданское, семейное, наследственное, трудовое, административное, уголовное и т.

Все привлекаемые для работы над ответами на вопросы юристы имеют лицензию на право оказания юридических услуг, аттестат юриста, диплом о высшем юридическом образовании, либо адвокатскую лицензию.

При этом вы гарантированно получаете достоверную и, главное, оперативную информацию.

Наши юристы осуществляют консультирование по всем вопросам семейного права, защищают интересы клиентов на процессах по расторжению брака, помогают во взыскании задолженности по алиментам на детей, разделе имущества людей, состоявших в браке. Помощь автоюристов поможет Вам взыскать ущерб при ДТП со страховой организации или с виновника дорожного происшествия.

Опытные специалисты в юридической сфере защитят права виновника ДТП, помогут в получении компенсации морального вреда или вреда здоровью.

Для урегулирования вопроса путем мирных переговоров с командованием и правильного построения Вашего вопроса перед руководством, советуем Вам обратиться за помощью к юристу, который специализируется по военным вопросам.

Зачастую как во время прохождения службы, так и перед увольнением в запас, военнослужащие сталкиваются с невниманием со стороны командования и безответственностью руководства квартирно-эксплуатационных частей, которое проявляется, например, в отказе постановки на учет нуждающимся в улучшении жилищных условий и т.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на прибыль. Базовый курс. Часть 1
Комментарии 6
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Светозар

    Поздравляю, какие слова..., замечательная мысль

  2. Неонила

    Перед тем, как начнете поиск работы, прочитайте, рекомендации сотрудников о своих местах работы на нашем ресурсе. И только потом решайте - стоит ли предложить свое предложение той или иной компании. Посмотрите различные рекомендации и сделайте правильный выбор.

  3. kingbronnacal

    интиресно! побольше такого

  4. Инга

    И что бы мы делали без вашей очень хорошей фразы

  5. Пахом

    молодчага

  6. Муза

    а я заберу палюбому спс